Новое правило признания налоговым резидентом Украины

Напоминаем о том, что с 2022 года в Украины заработало правило “place of effective management” (место эффективного управления).

С 1 января 2022 года вступили в силу изменения в п.п. 133.1.5 п. 133.1 ст. 133 Налогового кодекса Украины, которыми расширен перечень плательщиков налога на прибыль в Украине и плательщиками налога – налоговыми резидентами Украины будут признаваться юридические лица, образованные в соответствии с законодательством других стран (иностранные компании) и имеющие место эффективного управления на территории Украины (правило “place of effective management”).

Начиная с 2022 года иностранная компания может быть признана налоговым резидентом Украины в случае осуществления эффективного управления такой компанией с территории Украины.

Местом эффективного управления компанией считается Украина, если соблюдается одно или несколько из следующих условий относительно иностранной компании или ее видов деятельности:

а) проведение собраний исполнительного органа иностранной компании регулярнее в Украине, чем в любой другой стране;

б) принятие управленческих решений и осуществление другой текущей (операционной) деятельности иностранной компании ее должностными лицами преимущественно осуществляется из Украины;

в) фактическое управление деятельностью иностранной компании в основном осуществляется из Украины, независимо от наличия у лиц, осуществляющих такое управление, формальных (юридических) полномочий для такого управления.

В случае если иностранная компания может быть признана имеющей место эффективного управления в другом иностранном государстве, для установления места эффективного управления из Украины учитывается хотя бы одно из следующих условий, которое имеет место в Украине:

– управление банковскими счетами иностранной компании;

– ведение бухгалтерского или управленческого учета иностранной компании;

– управление персоналом иностранной компании.

Иностранная компания вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом Украины с 1 января календарного года, в котором соответствующее заявление представлено в ГНС Украины. В случае если иностранной компанией будет подано заявление о признании налоговым резидентом Украины в период с 1 по 31 декабря календарного года, первым налоговым (отчетным) периодом будет год, следующий за годом, в котором было подано заявление.

Иностранная компания вправе отказаться от статуса налогового резидента Украины на основании соответствующего заявления в ГНС Украины и по результатам соответствующей проверки контролирующего органа. Отказ иностранной компанией от налогового резидентства приравнивается к ликвидации юридического лица. Налогообложение дохода, выплачиваемого в связи с отказом иностранной компанией от налогового резидентства, осуществляется на уровне акционеров или других лиц, имеющих право на получение такого дохода.

Порядок постановки на учет и снятия с учета иностранной компании, а также порядок проведения проверки контролирующего органа в связи с отказом иностранной компанией от налогового резидентства устанавливается Министерством финансов Украины. Проверка в связи с отказом иностранной компанией от статуса налогового резидента Украины проводится в соответствии с положениями главы 8 раздела 2 Налогового кодекса Украины и является документальной внеплановой проверкой.

Для контролирующих лиц иностранная компания, имеющая статус налогового резидента Украины, не считается контролируемой иностранной компанией (КИК).