Изменения по единому налогу, отмене налогов и пошлин при ввозе товаров, автотранспорта, отмена налога на недвижимость

Информируем о том, что 5 апреля 2022 года опубликован в газете «Голосе Украины» и вступил в силу с этой даты Закон Украины № 2142-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об усовершенствовании законодательства на период действия военного положения» (бывший Законопроект № 7190).

Остановимся на основных положениях Закона № 2142-IX (опубликованный текст Закона несколько отличается от первоначального текста Законопроекта № 7190).

1. Изменения для плательщиков при переходе на единый налог по ставке 2 % на период военного положения, которые зафиксированы законодательно, а не на уровне разъяснений ГНС Украины:

— регистрация плательщиком НДС приостанавливается, а не аннулируется, в этой связи не теряется право на налоговый кредит, отрицательное значение НДС, бюджетное возмещение НДС, не происходит условная продажа активов предприятия с начислением НДС;

— датой перехода на упрощенную систему является дата, указанная в заявлении и к заявлению не прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год;

— статус плательщика единого налога по ставке 2 % присваивается на следующий рабочий день после подачи заявления о переходе на единый налог;

— отчетный период устанавливается месяц вместо квартала;

— за все товары, приобретенные с НДС до перехода на упрощенную систему и использованные во время пребывания на упрощенной системе, после окончания военного положения нужно будет начислить НДС;

— снимается запрет на нахождение на упрощенной системе налогообложения таких видов деятельности, как розничная продажа горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров, импорт автомобилей легковых, кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов, транспортных средств, предназначенных для перевозки 10 лиц и более, транспортных средств для перевозки грузов, деятельность физических лиц, связанная с розничной продажей пива, сидра, пери (без добавления спирта) и столовых вин.

2. Продлевается с трех до шести месяцев период в течение которого плательщики, которые не имели возможности подать налоговую отчетность, должны подать отчетность после окончания военного положения.

3. Налог на недвижимость

За 2021 и 2022 налоговые (отчетные) периоды не насчитывается и не платится налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за объекты жилой недвижимости, в том числе их части, которые расположены на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации и за объекты жилой недвижимости, которая стала непригодной для жилья в связи с вооруженной агрессией Российской Федерации.

На период с 1 марта 2022 года по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное состояние, не начисляется и не уплачивается юридическими лицами налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за объекты жилой недвижимости, в том числе их части, расположенные на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации, и за объекты жилой недвижимости, которая стала непригодной для жилья в связи с вооруженной агрессией Российской Федерации.

На период с 1 марта 2022 года по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное состояние, не начисляется и не уплачивается налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за объекты нежилой недвижимости, в том числе их части, расположенные на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации.

При этом плательщики налога-юридические лица в течение шести календарных месяцев после даты прекращения или отмены военного положения имеют право подать уточняющую налоговую декларацию, в которой отразить изменения налогового обязательства по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка за соответствующий налоговый период.

Для плательщиков налога-физлиц контролирующий орган самостоятельно исчисляет налоговое обязательство за период с 1 января по 1 марта 2022 года.

Перечень территорий, на которых ведутся боевые действия или временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации, определяется Кабинетом Министров Украины.

Порядок признания объектов жилой недвижимости непригодными для проживания в связи с вооруженной агрессией Российской Федерации определяется Кабинетом Министров Украины.

4. На период с 1 января 2022 года по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное состояние, не начисляется и не уплачивается экологический налог плательщиками такого налога, зарегистрированными на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации.

5. Освобождение от налогообложения ввозной пошлиной товаров, которые ввозятся на территорию Украины в режиме импорта и освобождение от НДС, акциза операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины плательщиками единого налога первой, второй и третьей группы, которые платят налог по ставке 2% (то есть плательщики ЕН по ставке 3 % с НДС не освобождены от НДС при импорте).

Также предусматривается упрощение процедур таможенного оформления таких товаров. Упрощенный способ таможенного контроля предусматривает подачу предварительной таможенной декларации и не требует проведения таможенного досмотра.

Ввоз импортных товаров освобождается от пошлин, кроме товаров из России, Белоруссии и временно оккупированных территорий. Так, освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной:

— товары, которые ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины предприятиями для свободного обращения, кроме спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, пива (кроме кваса «живого» брожения), табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака, жидкостей, которые используются в электронных сигаретах;

— автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы, транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 лиц и больше, транспортные средства для перевозки грузов, которые ввозятся гражданами на таможенную территорию Украины для свободного обращения.

Для перечня товаров, определенных Кабмином, упраздняется обязанность подавать разрешительные документы, необходимые при импорте (санитарные, экологические и другие).

6. Установлен мораторий на проведение проверок таможенными органами на период военного положения.

7. Внесены изменения относительно налогообложения НДФЛ собственной выращенной сельскохозяйственной продукции, а именно, начиная с 1 апреля 2022 года доход от продажи собственной с/х продукции будет облагаться налоговым агентом, а не физическим лицом самостоятельно.

8. На период действия военного, чрезвычайного положения на территории Украины продолжение срока регистрации объектов права интеллектуальной собственности в таможенном реестре объектов права интеллектуальной собственности осуществляется соответствующим программно-информационным комплексом единой автоматизированной информационной системы таможенных органов Украины в автоматическом режиме.

9. Ограничения по продаже спирта. Временно, на период действия военного положения и/или чрезвычайного положения, этиловый спирт, используемый как лекарственное средство, и спиртовые или водно-спиртовые настои реализуются в розницу только через аптеки во флаконах из медицинского стекла или в пластиковых флаконах и банках медицинского назначения с объемом содержания лекарственного средства не более 100 сантиметров кубических, кроме таких лекарственных средств, как бальзамы.

10. Приостановление сроков давности не касается случая, если военное или чрезвычайное положение введено не на всей территории Украины.

11. Для экспортеров топлива не подлежит бюджетному возмещению сумма отрицательного значения по НДС, определенного за соответствующий отчетный период, в расчет которой включены суммы налогового обязательства по операциям с применением ставки НДС для горючего 7%. Такие суммы будут относиться к налоговому кредиту следующего периода.