Ваш надёжный лоцман в бушующем море законодательства

Бизнес в Украине

В этом разделе вниманию потенциальных инвесторов предлагаем информацию об основах ведения бизнеса и его налогообложения в Украине.

Основными двумя формами ведения бизнеса в Украине являются:

— регистрация украинской компании;

— регистрация украинского представительства иностранной компании (без статуса самостоятельного юридического лица).

Основные черты и отличия

Характеристика

Украинская компания

Представительство

Орган регистрации

Регистратор по местонахождению компании

Министерство развития экономики, торговли и сельского хозяйства

Длительность создания

2-3 рабочих дня

Около месяца

Права отдельного юридического лица

Да

Нет

Налогообложение

Максимально широкие возможности для выбора оптимальной системы налогообложения

Все операции представительства подлежат отдельному налоговому учету и налогообложению в Украине

От имени кого действует

От собственного имени

От имени материнской компании

Возможность распределения долей (акций) между несколькими партнерами

Да

Нет

Возможность получения разрешительной документации, лицензий на специфические виды хозяйственной деятельности

Да

Нет (или очень ограничено)

Возможность трудоустройства иностранцев

Нужно разрешение на трудоустройство

Нужна специальная регистрация Министерством развития экономики, торговли и сельского хозяйства

Подавляющее большинство иностранных инвесторов, ориентированных на длительный бизнес, регистрируют свою деятельность в Украине в форме украинской компании, как более понятной и распространенной модели на практике.

Однако существуют и примеры успешного ведения бизнеса в форме представительства. И хотя ведение бизнеса через представительство связано с рядом законодательных коллизий, сложностями при оформлении разрешительных документов, негибкой системой налогообложения, такая модель нередко бывает актуальной для краткосрочных проектов, ориентированных на быстрое выполнение работ или оказание услуг, поскольку позволяет оперативное и непосредственное финансирование деятельности нерезидента в Украине в иностранной валюте.

1. Способы инвестирования

Наиболее популярными способами инвестирования для Украины являются:

  • создание украинской компании и внесение инвестиций в её уставный капитал в форме:

  • денежных средств;

  • имущества;

  • предоставление займов украинской компании;

  • предоставление украинской компании в пользование имущественных прав и объектов интеллектуальной собственности.

2. Способы возврата инвестиций

Основными способами для вывода доходов украинских компаний за границу, которые могут применяться самостоятельно, а также могут сочетаться, являются следующие:

Дивиденды

Украинская компания выплачивает своим владельцам (участникам) полученную прибыль в форме дивидендов — пропорционально доле каждого собственника в капитале компании.

Иногда в Украине вводятся ограничения на выплату дивидендов за границу, либо устанавливаются максимально допустимые к выплате суммы дивидендов. Поэтому эти особенности необходимо учитывать при планировании бизнеса.

Возврат нерезиденту займов и процентов по ним

Является логическим продолжением финансирования украинской компании через заем от материнской компании.

Роялти

Плата украинской компании в адрес материнской за право пользования торговой маркой или другими объектами интеллектуальной собственности.

При выплате в адрес материнской компании, украинской компании необходимо уплатить налог на репатриацию в размере, предусмотренном конвенцией об избежании двойного налогообложения в соответствующем государстве.

Если у государства инвестора нет соглашения с Украиной, то общая ставка налога на репатриацию составляет 15% для большинства видов доходов.

3. Валютный контроль

В Украине действует система валютного регулирования, предполагающая некоторые ограничения на использование валюты как средства для расчетов.

Основными валютными правилами являются:

  • оборот иностранной валюты в Украине не является свободным. Законным способом платежа между резидентами является только гривна. Использование валюты строго регламентировано;

  • иногда действуют специальные правила и ограничения на покупку валюты для выплаты дивидендов иностранному инвестору.

Данный перечень валютных ограничений не является исчерпывающим, в нем перечислены лишь основные из них.

4. Налоговые режимы

Рассмотрим существующие в Украине налоговые режимы в разрезе украинских компаний и представительств нерезидентов.

Налогообложение украинских компаний

Компании, созданные в Украине, имеют возможность выбора одного из двух режимов налогообложения: общей системы и упрощенной системы налогообложения.

I. Общая система налогообложения включает следующие универсальные виды налогов:

1.1. налог на прибыль предприятий с общей ставкой в 18% от объекта налогообложения, исчисляется по правилам бухгалтерского учета (путем уменьшения совокупного дохода компании на ее подтвержденные расходы);

1.2. налог на добавленную стоимость (НДС) со ставкой 20% применяется к:

1) поставке товаров и услуг на территории Украины;

2) ввозу товаров в Украину;

3) международной перевозке пассажиров и грузов всеми видами транспорта и т.д.

Если сумма указанных операций превышает 1 000 000 гривен (примерно 27 000 долларов) в год, компании необходимо зарегистрироваться плательщиком НДС, начислять и уплачивать этот налог.

При уплате НДС в бюджет компания получает налоговый кредит — это отрицательное значение обязательства по НДС, на которое можно уменьшить сумму налогового обязательства по последующим операциям.

Такой порядок администрирования налога позволяет фактически платить налог только с «наценки» на стоимость товаров, работ или услуг, а не с их полной стоимости;

1.3. единый социальный взнос — это налог, направленный на формирование пенсионного фонда и фондов социального страхования населения Украины, составляет 22% от суммы заработной платы каждого работника (с учетом премий).

В Украине выплачиваются и другие виды налогов, однако они носят более специальных характер и применяются для отдельных видов хозяйственной деятельности.

1.4. Налоговое агентирование своих работников

Кроме уплаты налогов за счет собственных средств, каждая компания выполняет функции налогового агента в отношении своих работников.

Это означает, что в обязанности компании входит начисление и уплата определенных видов налогов за счет заработной платы своих работников — то есть, условно говоря, за их счет и вместо них.

В частности, заработная плата облагается двумя налогами — налогом с доходов физических лиц (НДФЛ) и военным сбором, которые суммарно составляют 19,5% от заработной платы. Именно такой размер налога и обязаны удерживать компании с зарплаты своих наемных работников. При этом ответственность за неуплату несут именно компании, а не сами работники.

II. Упрощенная система налогообложения применяется для развития малого и среднего бизнеса и предусматривает следующие 4 группы плательщиков:

Группа І

Группа II

Группа III

Группа IV

Плательщик налогов

Частный предприниматель

Частный предприниматель

Частный предприниматель / юридическое лицо (компания)

Производители сельскохозяйственной продукции

Количество работников

0

до 10

без ограничений

для компаний — без ограничений

Максимальный доход за календарный год

1 миллион гривен (около 27 000 долларов)

5 миллионов гривен (около 135 000 долл.)

7 миллионов гривен (около 189 000 долларов)

Ставка единого налога (в месяц)

до 10% прожиточных минимумов (около 203 гривен или 7,5 долларов)

до 20% прожиточных минимумов (около 405 гривен или 15 долларов)

3% дохода (при условии отдельной регистрации и уплаты НДС) или 5% от дохода (без регистрации плательщиком и без уплаты НДС)

ставка налога зависит от категории, размещения и площади земли

Кроме единого налога предприниматель (или компания) на упрощенной системе налогообложения уплачивает единый социальный взнос «за себя» (в размере не менее 1039 гривен или 39 долларов в месяц), а также за каждого из своих наемных работников в размере 22% от их заработной платы.

Важно! Налоговый кодекс Украины устанавливает ряд ограничений по применению упрощенной системы налогообложения для некоторых видов деятельности, а также для некоторых компаний; цель таких ограничений — обеспечить социально-экономическую справедливость и не допустить злоупотребления упрощенной системой налогообложения для фактического уклонения от уплаты налогов.

Так, например, не может воспользоваться упрощенной системой налогообложения компания, которая более чем на 25% принадлежит юридическому лицу, которое использует общую систему налогообложения.

Налогообложение представительств нерезидентов

Представительство иностранной компании в Украине для целей налогообложения рассматривается как отдельный налогоплательщик (хотя и не имеет статуса самостоятельного юридического лица).

Поэтому представительство обязано вести учет всех своих операций в Украине по аналогии с украинской компанией и платить налог с прибыли, полученной в Украине, а также НДС (если осуществляет налогооблагаемые операции на сумму свыше 1 000 000 гривен или 27 000 долларов в год).

5. Лицензии и разрешения

В Украине, в зависимости от характера хозяйственной деятельности, компания может быть обязана получить определенные разрешения, среди которых наиболее распространенными являются следующие:

— разрешение государственной архитектурно-строительной инспекции на выполнение какого-либо существенного строительства;

— разрешение на выполнение работ повышенной опасности;

— разрешение на эксплуатацию оборудования повышенной опасности;

— разрешение на размещение наружной рекламы;

— разрешение на эксплуатацию радиоэлектронных средств и излучающих устройств;

— разрешение на специальное использование ресурсов (водных и т.д.);

— разрешение на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

— разнообразные сертификаты соответствия и свидетельства о признании соответствия;

— заключение по оценке воздействия на окружающую среду и другие.

Кроме деятельности, которая требует разрешительной документации, в Украине также действует более строгая и сложная процедура лицензирования некоторых видов деятельности.

Лицензированию подлежат около 30 видов деятельности, наиболее распространенные из которых:

— финансовые услуги (включая страхование);

— банковская деятельность;

— пассажирские перевозки;

— производство алкогольных напитков и табачных изделий и торговля такой продукцией;

— деятельность в сфере телевидения и радиовещания;

— строительство существенных объектов;

— производство, импорт, торговля лекарственными препаратами.

6. План BEPS в Украине

Украина частично присоединилась к плану BEPS (Base erosion and profit shifting — план действий по противодействию размыванию базы и выводу прибыли из-под налогообложения, принятому Организацией экономического сотрудничества и развития).

В связи с этим с 2021 в Украине внедряется правило CFC («Controlled Foreign Corporations»): прибыль контролируемой иностранной компании будет дооблагаться налогом страны, налоговым резидентом которой является лицо, контролирующее компанию, пропорционально его доли в такой компании.

При этом, так как Украина не подписала соответствующее MCAA соглашение, автоматический обмен финансовой информацией (AOEI) в Украине не работает.